江苏疫情房产税优惠减免政策2020（江苏疫情减免房租政策）

江苏疫情税收减免优惠政策

财税类优惠政策全国适度扩大《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定的免税进口范围
，对捐赠用于疫情防控的进口物资，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资免征关税 。

房产税减免规则 减免依据：以纳税人实际收取的房租收入为基数计算房产税减免额
。例如 ，若原租金为每月1万元
，按“一免两减半
”后实际收取租金为5万元（0+0.5×2+0.5×3），则房产税按此金额减免。减免逻辑：通过降低出租方税负 ，间接激励其主动减免租金
，最终减轻承租方经营压力 。

政策背景与目的为应对新冠肺炎疫情对经济的冲击，江苏省财政厅与国家税务总局江苏省税务局联合发布公告 ，通过房产税和城镇土地使用税（简称“房土两税”）的困难性减免
，支持受疫情影响严重的行业及纳税人缓解经营压力，助力企业复工复产
。

疫情期间最新的税费减免优惠政策主要包括以下几点：参与疫情防治工作者个税免征：对于参与疫情防控的医务工作者及相关防疫人员 ，所取得的工作补助和奖金都会免征个人所得税。捐赠新冠肺炎疫情物资税费减免：捐赠疫情防控的进口物资
，可免征进口关税和进口环节的增值税 、消费税 。

疫情期间租赁房产税减免政策

减免期限：减免租金4个月（含4个月）以上的，可申请4个季度困难减免；减免租金3个月（含3个月）以上不足4个月的 ，可申请3个季度困难减免；减免租金2个月（含2个月）以上不足3个月的，可申请2个季度困难减免；减免租金1个月（含1个月）以上不足2个月的
，可申请1个季度困难减免
。

房屋业主减免至少三个月租金的，可以申请减征六个月的房产税和城镇土地使用税。具体实施：房产税：纳税人由于新冠肺炎疫情给予租户房租临时性减免的 ，可按实际租金收入的一定比例（如12%）缴纳房产税 。若免除租户租金
，房产税为零；若减免部分租金，则按减免月份的实际租金收入计算房产税
。

上海政策根据《上海市人民政府办公厅关于印发〈上海市全力抗疫情助企业促发展的若干政策措施〉的通知》（沪府办规〔2022〕5号） ，对房屋土地被政府应急征用或主动为租户减免房地产租金的企业
，缴纳房产税
、城镇土地使用税确有困难的，可以减免相应的房产税和城镇土地使用税。

租金减免方式：出租方需对小规模纳税人承租方采取“一免两减半 ”模式 ，即免收1个月房租、减半收取2个月房租 。未按规定减免租金的纳税人无法享受房产税减免。房产税减免规则 减免依据：以纳税人实际收取的房租收入为基数计算房产税减免额
。

实务建议：考虑到房产税的问题
，实务中不建议采用“全免
”的方式。可以象征性收取1元/月的租金，此时房产税还是按照从租（以1元为基数）缴纳 。这样可以在一定程度上减轻企业的房产税负担 ，同时也符合税务处理的要求
。

地方优惠政策：疫情期间
，部分地区（如山东）对为个体工商户减免租金的出租方，按免租月份减免房产税。小规模纳税人可叠加享受“六税二费”减征50%的优惠（如山东按50%减征房产税） 。城镇土地使用税计税依据：按实际占用土地面积计算 ，税率为地区规定标准
。

国家税务总局疫情期间房产税减免政策

1 、国家税务总局疫情期间房产税减免政策主要包括一般减免
、特定主体减免、特定行业减免 、困难企业减免等，申请需提交材料并经审核
，政策期限因地区而异。具体如下：一般减免政策：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》，纳税人纳税确有困难的 ，可由省
、自治区、直辖市人民政府确定
，定期减征或者免征房产税 。

2 、国家税务总局在疫情期间出台的房产税减免政策主要包括针对服务业小微企业和个体工商户的减免
、一般困难减免政策，并明确了适用范围和申请流程
。

3、疫情期间租赁房产税减免政策主要包括以下几点：减免对象与条件：房屋业主：在疫情期间对服务业小微企业和个体工商户减免租金的房屋业主 ，可以申请减征减免租金的不动产相关税费。

4 、房产税与城镇土地使用税减免政策《山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局关于疫情防控期间房产税 城镇土地使用税减免政策的通知》（鲁财税〔2020〕16号）该文件针对疫情防控期间房产税和城镇土地使用税的减免作出规定
，但具体减免幅度和适用范围未在公开信息中详细说明 。

南京市对参与疫情房租减免的纳税人,给予房产税困难减免

政策背景与目的2020年2月17日，国家税务总局南京市税务局发布《南京市关于对参与疫情房租减免的纳税人给予房产税困难减免的实施细则（试行）》 ，旨在疫情期间为中小微企业减负
，体现国家关怀，支持其健康发展
。适用主体范围 企业类型：包括国有企业、非国有企业及个人 ，覆盖所有参与房租减免的市场主体。

免征农产品批发市场
、农贸市场房产税和城镇土地使用税 。对承担商品储备政策性业务的企业自用房产、土地免征房产税和城镇土地使用税。对受疫情影响严重的行业纳税人和增值税小规模纳税人
，暂免征收2022年房产税 、城镇土地使用税
。其他行业纳税人生产经营确有困难的，可申请减免房产税
、城镇土地使用税。

房产税：纳税人由于新冠肺炎疫情给予租户房租临时性减免的 ，可按实际租金收入的一定比例（如12%）缴纳房产税 。若免除租户租金，房产税为零；若减免部分租金
，则按减免月份的实际租金收入计算房产税
。城镇土地使用税：纳税人按减免租金的减免比例及减免月份数享受对应的城镇土地使用税困难减免。

疫情期间企业减免租户房租，报税需根据不同税种分别处理 ，增值税、房产税 、企业所得税处理方式各有不同 。具体如下：增值税不需要视同销售：企业减免房租的行为在增值税上不需要视同销售处理
。

防疫相关支持税收政策整理(四)——减免税费篇

1
、防疫相关支持税收政策整理（四）——减免税费篇 支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策（财政部 税务总局公告2020年第8号）设备购置税前扣除：疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备
，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

2、疫情期间最新的税费减免优惠政策主要包括以下几点：参与疫情防治工作者个税免征：对于参与疫情防控的医务工作者及相关防疫人员，所取得的工作补助和奖金都会免征个人所得税 。捐赠新冠肺炎疫情物资税费减免：捐赠疫情防控的进口物资 ，可免征进口关税和进口环节的增值税 、消费税
。

3
、个体工商户社保费减免按单位参保的个体工商户
，参照中小微企业享受养老、失业 、工伤保险减免政策。鼓励减免物业租金各地可通过减免城镇土地使用税等方式，支持出租方为个体工商户减免租金 。